Obdobie podávania daňových priznaní je tu! Niektorým toto „daňové bremeno“ uľahčí zamestnávateľ, iní to už možno majú v malíčku, no a ďalších to čaká možno po prvýkrát. Podať daňové priznanie je povinnosť nielen firiem ale aj mnohých jednotlivcov. V tomto článku sa preto pozrieme na dôležité informácie, o ktorých je dobre vedieť pri podávaní daňového priznania za rok 202, aby ste svoje daňové priznania zvládli s istotou.

V článku sa dozviete:

• Kedy vzniká fyzickej osobe povinnosť podať daňové priznanie?
• Do kedy je potrebné podať daňové priznanie za rok 2023?
• Aká je možnosť predĺženia lehoty na podanie daňového priznania?
• Ako podať daňové priznanie, ako a kedy ho zaplatiť?

Povinnosť podať daňové priznanie

V prípade fyzickej osoby vzniká povinnosť podať daňové priznanie vtedy, ak za rok 2023 dosiahla zdaniteľné príjmy nad 2 461,41 eur. Povinnosť fyzickej osoby podať daňové priznanie je rovnako aj v prípade, ak jej zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 461,41 eur, no vykazuje daňovú stratu, čo sa najčastejšie týka SZČO.

Existuje aj niekoľko výnimiek, kedy FO nie je povinná podať daňové priznanie, a to bez ohľadu na výšku jej príjmov. Daňovník teda nemusí podať daňové priznanie vtedy, ak spĺňa aspoň jeden z nasledujúcich bodov:

• jeho príjmy počas celého uplynulého roka plynuli iba zo závislej činnosti, napríklad zo zamestnania či dohody a do 15. februára 2024 požiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, pričom má povinnosť predložiť všetky potrebné doklady,
• v uplynulom roku dosiahol iba také príjmy, ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území SR a je daňovníkom, ktorý používa výsady a imunity podľa medzinárodného práva,
• za rok 2023 má iba také príjmy, ktoré boli vysporiadané zrážkovou daňou (§ 43 zákona o dani z príjmov) a vybraná daň sa nepovažovala za preddavok na daň z príjmov,
• je zamestnancom EÚ alebo jej orgánov a poberá príjmy, ktoré už boli preukázateľne zdanené v prospech rozpočtu EÚ,
• má príjmy, ktoré sú od dane oslobodené.

Ak fyzickej osobe nevzniká povinnosť podať daňové priznanie, môže ho podať aj dobrovoľne. Oplatí sa to v takom prípade, kedy vznikol preplatok na dani z príjmov, ktorý vzniká uplatnením celoročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, na manžela/manželku alebo na príspevky na DDS, uplatnením daňového bonusu na dieťa alebo na zaplatené úroky z hypotéky, či uplatnením zákona o dani z príjmov pre dôchodcov.

Dobrovoľné podanie daňového priznania sa teda oplatí fyzickým osobám;

• ktoré boli časť roka zamestnané a druhú časť roka nezamestnané,
• ktoré študujú, počas roka 2023 pracovali na základe DOBŠ a zrážali sa im preddavky na daň,
• ktoré sú na dôchodku a majú nízky príjem, prípade sa im zrážali preddavky na daň z príjmov,
• ktoré časť roka 2023 pracovali a časť roka boli na materskej alebo rodičovskej dovolenke.

Aký je termín podania daňového priznania?

Riadny termín podania daňového priznania za uplynulý kalendárny rok je do 31. marca 2024, môžete však požiadať o predĺženie termínu, a to až o tri mesiace, kde pri príjmoch zo zahraničia až o 6 mesiacov. O možnosti predĺženia termínu však musíte informovať daňový úrad do riadneho termínu podania daňového priznania, teda do 31. marca a to prostredníctvom špeciálneho tlačiva „Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania“. Na predĺženie lehoty nepotrebujete udať žiaden dôvod.

Predĺženie termínu podania daňového priznania:

Tohtoročný riadny termín podania daňového priznania vychádza na sviatočné obdobie, kedy 31.3. pripadá na nedeľu a 1.4. na Veľkonočný pondelok, čo znamená, že riadny termín podania daňového priznania za rok 2023 je 2. apríla 2024 vrátane, pričom pri podávaní daňového priznania poštou rozhoduje dátum odoslania uvedený na obálke. V prípade podania daňového priznania po termíne, daňový úrad vám môže vyrubiť pokutu vo výške od 30 eur až do 16 000 eur.

Čo v prípade, ak ste pri podaní daňového priznania urobili chybu?

Samozrejme existujú možnosti, ako to napraviť. Ak chybu opravíte ešte v riadnom termíne, teda do 31.3., pôjde o opravu v termíne a tzv. opravné daňové priznanie, kde daňový úrad na vaše predošlé daňové priznanie nebude vôbec prihliadať. V prípade, ak chybu objavíte a opätovne ho podáte až po riadnom termíne, také daňové priznanie sa nazýva ako dodatočné, v ktorom už musíte uviesť aj rozdiely medzi tým daňovým priznaním, ktoré bolo podané v riadnom termíne a dodatočným. Je však dôležité vedieť, že za dodatočné podanie daňového priznania vám daňový úrad môže udeliť pokutu, a to napríklad v prípade, ak je daň v dodatočnom daňovom priznaní vyššia, než v tom riadnom.

Podanie daňového priznania

Tlačivá daňových priznaní pre FO prešli minulým rokom niekoľkými zmenami. Tlačivo typu A podávajú tie osoby, ktoré v uplynulom roku dosahovali príjmy iba zo závislej činnosti, teda zo zamestnania či z dohody o práci. K zmenám v tlačive typu A dochádza:

• v riadkoch 32 a 32a v časti daňového bonusu na deti + riadok 56a,
• v riadku 33, ktorý vypĺňa daňovník uplatňujúci si daňový bonus na zaplatené úroky úveru na bývanie,
• v riadku 42, kde sa uvedie nezdaniteľná časť základu dane podľa § 11 ods. 8 zákona najviac však do výšky 180 eur ročne,
• v riadku 57, kde sa uvádza úhrnná suma daňového bonusu na všetky vyživované deti žijúce v spoločnej domácnosti s daňovníkom, na ktoré vzniká daňový bonus podľa zákona.

Daňové priznanie na tlačive typu B podávajú tie FO, ktoré okrem príjmu zo závislej činnosti dosiahli aj iné zdaniteľné príjmy, ako napríklad príjmy z podnikania či inej samostatne zárobkovej činnosti, z prenájmu a použitia umeleckého diela či výkonu, príjmy z kapitálového majetku a ostatné príjmy. Zmeny, v tomto tlačive nastávajú v častiach;

• v ktorej sa nachádza spôsob riešenia daňového bonusu na deti,
• v riadku 34a, kde sa už nevykazuje dátum začatia vykonávania závislej činnosti, podnikania či inej samostatne zárobkovej činnosti, ale
• v riadku 34 sa po novom vykazujú údaje o druhej oprávnenej osobe vyživujúcej deti v spoločnej domácnosti daňovníka, kde sa v riadku 34a uvedie základ dane z príjmov druhej oprávnenej osoby + riadok 116a, ktorý obsahuje navýšený základ dane tej druhej oprávnenej osoby,
• v riadku 35, ktorá sa týka priznania sumy daňového bonusu na zaplatené úroky o dani z príjmov, čo tvorí 50 % zo sumy zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však do výšky 1 200 eur ročne,
• v riadku 75, kde sa uvádza nezdaniteľná časť základu dane podľa § 11 ods. 8 zákona, najviac do výšky 180 eur za rok,
• v riadku 117, v ktorom sa zjednocuje vykázanie daňového bonusu na vyživované deti podľa zákona.

Daňové priznanie môžete podať vy sám, alebo vaša účtovníčka na základe splnomocnenia, a to elektronicky prostredníctvom stránok www.slovensko.sk, www.financnasprava.sk alebo poštou.